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                                                                                   包装物租金转为押金
                                                                                      税礼貌定:包装物租金属于价外用度,凡伴同贩卖产物向购置方收取的价外用度,无论其管帐上怎样核算,均应并入贩卖额计较应纳税额。值得留意的是,对增值税一样平常纳税人向购置方收取的价外费 用,应视为含增值税收入,在征税时应换算为不含税收入再并入贩卖额。而包装物押金(酒类产物除外,但不包罗啤酒、黄酒)单独核算而又未过时的,不并入贩卖额计税。但对因过时未收回的包装物可能已收取时刻高出12个月的押金,应并入贩卖额,缴纳税费。
                                                                                      操持思绪:包装物租金应并入贩卖额计较应纳税额,而包装物押金不并入贩卖额计较应纳税额。因此企业可以思量在环境应承时,采纳收取包装物押金的方法。若包装物押金过时或高出1年未偿还,押金按17%缴纳增值税,但纵然这样,也使企业得到了1年的耽误纳税期。
                                                                                      案例说明:某空调出产企业为增值税一样平常纳税人,2010年6月销 售空调5200台,单价为3500元(不含增值税),其它收取空调的包装物的租金117元。
                                                                                      方案一:采纳收取包装物租金的方法
                                                                                      包装物租金属于产物价外用度,应并入贩卖额中征收增值税。
                                                                                      增值税销项税=5200×3500×17%+5200×117÷(1+17%)×17%=309.4+8.84=318.24(万元)
                                                                                      方案二:采纳收取包装物押金的方法
                                                                                      将包装物单独收取押金,假设划定的收回限期为12个月。此项押金不并入贩卖额中征税。此时,又可分为两种环境:包装物在规按限期内收回,且不高出12个月,此项押金不并入贩卖额中征税。
                                                                                      应纳增值税=5200×3500×17%=309.4(万元)在此环境下,可少缴增值税8.84万元(318.24-309.4)。
                                                                                      包装物过时未收回,若未划定收回限期的,则不得高出12个月,此时就补缴增值税。
                                                                                      2010年6月应纳增值税=5200×3500×17%=309.4(万元)过时未收回时应补缴增值税=5200×117÷(1+17%)×17%=8.84(万元)纵然这样,也使企业延缓了纳税时刻,充实操作了资金的时刻代价,因此,在环境应承时,企业可以思量将包装物租金转变为押金,这样可以少缴税额,纵然过时未偿还,也可晚缴税额。
                                                                                      设立独立核算的贩卖公司
                                                                                      税礼貌定:斲丧税征税环节为出产贩卖环节,(包罗出产、委托加工和入口环节),而在往后的商品畅通环节(包罗批发、零售环节)是不征斲丧税的(不包罗金银细软)。从2009年8月1日起,白酒出产企业斲丧税计税价值低于贩卖单元对外贩卖价值70%以下的,斲丧税最低计税价值由税务构造按照出产局限、白酒品牌、利润程度等环境在贩卖单元对外贩卖价值50%至70%范畴内自行审定。个中出产局限较大,利润程度较高的企业出产的必要审定斲丧税最低计税价值的白酒,税务构造核价幅度原则上应选择在贩卖单元对外贩卖价值60%至70%范畴内。
                                                                                      操持思绪:纳税人每每采纳通过创立独立核算的策划部可能贩卖公司,出产企业以较低但不违背公正买卖营业的贩卖价值将应税斲丧品贩卖给策划部可能贩卖公司,然后贩卖公司再对外举办贩卖,这样就可以低落斲丧税的计税依据,以到达少缴斲丧税的目标。而独立核算的贩卖部分,在贩卖环节只缴纳增值税,不缴纳斲丧税,可使团体的整体斲丧税税负降落。
                                                                                      案例说明:某酒厂首要出产白酒,产物首要贩卖给各地的批发商。
                                                                                      2010年5月贩卖单价为每吨3.5万元(不含税价),零售白酒50吨。贩卖单价为每吨5万元(不含税价)。
                                                                                      白酒的比例税率为20%,定额税率为0.5元/500克。
                                                                                      方案一:直接贩卖给斲丧者。
                                                                                      应纳斲丧税=50×2000×0.00005+50×5×20%=5+50=55(万元)
                                                                                      方案二:先将白酒以每吨3.5万元的价值出售给独立核算的贩卖公司,然后贩卖公司再以每吨5万元的价值贩卖给贩卖者。
                                                                                      因为该白酒出产企业斲丧税计税价值不低于贩卖单元对外贩卖价值的70%,以是无须审定计税价值。
                                                                                      应纳斲丧税=50×2000×0.00005+50×3.5×20%=5+35=40(万元)
                                                                                      因此,企业在设立独立核算的贩卖公司后,可少缴贩卖税15万元(55-40)。但企业贩卖给贩卖公司的价值不应当低于70%,假如贩卖价值“明明偏低”,,主管税务构造将会对价值从头举办调解。
                                                                                      低落构筑用原原料价值
                                                                                      税礼貌定:纳税人从事构筑、修缮、装饰工程功课,无论与对方怎样结算,其业务额均应包罗工程所用原原料、装备及其他物资和动力的价款,但不包罗建树方提供的装备的价款。
                                                                                      操持思绪:构筑业劳务(不包罗装饰劳务),无论是包工包料工程或是包工不包料工程,业务额均应包罗工程所用的原原料、装备及其他物资和动力的价款。可是原原料的购货渠道差异导致价值纷歧样,肯定会使施工企业的计税依据差异。施工企业一样平常与原料供给商有恒久的相助相关,购进原料价值会相比拟力自制。这样就可以或许低落计税依据,从而节减企业税负。
                                                                                      案例说明:某构筑单元制作一栋楼房,将工程承包给W施工企业,工程承包价为800万元。若采纳包工不包料的方法,所需原料由该构筑单元提供,价款为500万元;若采纳包工包料方法,即由W施工企业购置原料,W企业可以按照本身认识建材市场的上风,以较低的价值400万元购置到优质的原料。
                                                                                      方案一:W施工企业采纳包工不包料的方法应纳业务税=(800+500)×3%=39(万元)
                                                                                      方案二:W施工企业采纳包工包料的方法应纳业务税=(800+400)×3%=36(万元)
                                                                                      因此,选择方案二例如案一可少缴业务税3万元(39-36),但应该担保施工企业提供原料的价值及质量。假如呈现虚增原料价值可能以次充好的征象,那还不如建树单元自行购置原料划算。

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